关于股权转让取得违约金收入情形 -大玩家官方网站

例.李某为甲公司股东之一，2020年5月5日，李东与刘某签订股权转让协议，协议约定，李某将其在甲公司的股权一部分转让给刘某，李某应在2020年6月5日前完成股权变更手续，刘某应在李某完成股权变更手续后的次日一次性支付合同价款。若刘某延期支付合同价款，则需要按照股权转让合同金额按日支付李某违约金。李某于2020年6月5日完成股权变更手续，刘某因资金周转紧张实际于2020年7月5日支付了合同价款并为此支付李某违约金10万元。

针对该问题，股东李某咨询，其取得的该笔10万元违约金收入是否需要缴纳个人所得税？

根据《税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（）文件规定：

《》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

因此，在本案例中股东李某取得的10万元违约金收入应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，并由其个人向主管税务机关自行申报缴纳。

实务中，企业取得的违约金收入是否需要缴纳企业所得税呢？

根据《》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

因此，企业取得的违约金收入需要缴纳企业所得税，实务中通常会通过营业外收入科目进行核算。