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上挂下派人员的账务处理 -大玩家官方网站

如果被委派人员虽然是到被派遣单位工作,但实际仍然是由派出单位指定或安排工作,并对其工作成效负责的,那么这种情况下,我们认为被派遣单位所支付的委派人员费用,不论是直接支付给委派人员还是支付给派遣单位,实质就是购买派遣单位所提供服务而支付的费用。

这里我们借鉴《》()第五条第七项有关规定,符合下列标准之一时,可判断这些人员为派出公司工作:

1.派出公司对派遣人员的工作拥有指挥权,并承担风险和责任;

2.派遣人员的数量和标准由派出公司决定委派;

3.派遣人员的工资由派出公司负担;

4.派出公司因派人员到其它单位事活动而获取利润。

此种情况下,被派遣单位向派出单位或个人支付有关服务费时,应按独立企业公平交易原则,确认上述费用的合理性后,再对上述费用予以列支。

例2:总部在深圳的c集团公司,张某在深圳总部签订劳动合同,并由总部发放工资及缴纳社保。现集团派其至子公司上海d公司从事技术服务工作,上海d公司负责支付并承担工资薪金、社保费用

c公司确认服务费收入:

借:应收账款——d公司

贷:其他业务收入——服务费

应交税费——应交增值税——销项税

c公司承担工资薪金,及社保公积金公司承担部分:

借:其它业务成本

贷:应付职工薪酬——工资薪金/社保、公积金等(单位承担部分)——张某

c公司支付张某工资并代扣个税:

借:应付职工薪酬——工资薪金-张某

贷:应交税费——应交个人所得税

银行存款

d公司确认服务费用:

借:管理费用等-服务费

应交税费——应交增值税-进项税

贷:应付账款——c公司

这里集团公司应确认收入并向子公司提供增值税发票。同时根据《税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》()规定,母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。本例中,c公司仅向d公司收取了张某的工资和社保,可能存在交易价格明显偏低需要纳税调整情况。


上挂下派人员的账务处理

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