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用“留抵税额抵欠税”进行筹划的可行性探讨 -大玩家官方网站

一般纳税人企业2019年12月末发生了一笔大额销售,并且开具了专用发票。但是很不巧的是,由于这笔销售很突然,财务人员没有任何思想准备,又临近月末,所以,进项税发票严重不足,预计几笔大额的进项税发票,到2020年1月份才能收到。按照正常情况,2019年12月需要缴纳一大笔增值税,而2020年1月将会产生一大笔留抵税额。

财务人员很抓狂,临近年末,企业资金非常紧张,缴税困难,而2020月1月产生的大额留抵税额不知道猴年马月才能抵扣完毕,可以说严重占用了企业的运营资金,降低了资金的周转效率,不知道该如何是好。

经高人指点,企业的财务人员做了以下工作:

一是对2019年12月的大额应纳税款申请延期纳税,延期纳税期间不产生滞纳金,不影响纳税信用;

二是在2020年1月产生大额留底税额时,向税务机关申请用1月的留底税额抵减上年12月的欠税。

由此,财务人员完美的解决了困扰自己的难题

筹划方案很完美,但我们通过复盘,也发现了一些隐患,需要提醒纳税人注意。

》()第一条规定:“对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。”

因此,这一方案从税法角度是有依据的。

存在的问题主要有两点:

一是《税收征管法》及其《》规定,延期纳税需要省、自治区、直辖市税务局批准,如果不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

也就是说,企业对2019年12月应纳税款申请延期缴纳时,税务机关有可能不予批准,如果不予批准,就会形成欠税,并加收滞纳金。

二是如果税务机关没有批准延期纳税,该企业就会形成大额欠税记录。根据《》(),将会严重影响纳税人的纳税信用和信用等级。在目前这个大环境下,纳税信用的重要性就不需要多说了。

可以说,上述这个筹划案例,虽然设计很巧妙,合法性也没有问题,但在具体操作过程中,非常紧,还是有一些隐患和风险的。

因此,不到万不得已,不建议纳税人轻易使用。


用“留抵税额抵欠税”进行筹划的可行性探讨

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